talnyadzs egyszerstse 2022. janur 1-tl
- megsznik a korbbi 4+4 (=8) db kltsghnyad kulcs alkalmazsa, helyette 3 kltsghnyad kulcs marad: 40%, 80%, 90%
- megsznik a kiegszt tevkenysget vgzk (nyugdjas) egyni vllalkozk korbbi kedveztlenebb 4 kltsghnyad kulcsa
- admentes adalap sszeghatr kerlt bevezetsre, amely egyttal tb-jrulk s szocilis hozzjrulsi ad tekintetben is admentess vlik: ves minimlbr fele 2022-es minimlbrrel szmolva kb. 200.00012/2 = 1.200.000 Ft,
- 200.000 forintos minimlbr esetn 1.200.000 ft bevtel ad s jrulkmentes lesz 2022. janur 1-tl!
- 40 s 80%-os kltsghnyad esetn az ves minimlbr 10-szeresig lesz vlaszthat az talnyadzs (2021-ben 15 milli helyett): 200.000*12*10= 24.000.000 Ft
- 40% kltsghnyad esetn: 2.000.000 Ft (r)bevtel lesz ad s jrulkmentes!
- 80% kltsgnyad esetn: 6.000.000 Ft (r)bevtel lesz ad s jrulkmentes! amennyiben az adv egszben kizrlag a trvnyben felsorolt tevkenysgeket vgzi a vllalkozs
- 90% kltsghnyad esetn: 12.000.000 Ft (r)bevtel lesz ad s jrulkmentes! amennyiben az adv egszben kizrlag a kereskedelmi tevkenysgek vgzsnek feltteleirl szl kormnyrendelet alapjn kiskereskedelmi tevkenysgbl szeret bevtelt egyni vllalkoz
- a jrulkmentessg felttele, hogy 36 rt elr munkaviszonyban, trsas vllalkozknt cgben, vagy nappali rendszer kpzs alapjn biztostottak legynk ms jogcmen
- ha flls egyni vllalkoznak minslnk, akkor a minimlbr/garantlt brminimum szerint tb-jrulkot s szocilis hozzjrulsi adt meg kell fizetni az admentessgi felttel esetn is, de az szja all az emltett bevteli hatrig menteslnk
- kereskedelmi tevkenysg esetn az ves minimlbr 50-szeresig lesz vlaszthat az talnyadzs: cca. 200.000*12*50 = 120.000.000 Ft
- kereskedelmi tevkenysg esetn a 90%-os kltsghnyad szmtssal kell a jvedelmet meghatrozni, amibl az 1.200.000 Ft ad s/vagy jrulkmentes (12.000.000 Ft (r)bevtelig)
Jn az admentes rtkhatr talnyad esetn 2022-tl!
A fenti szablyok miatt kln figyelmet rdemel, ha valaki a heti 36 rt elr munkaviszonya, vagy nappali hallgati jogviszony miatt mentesl a ktelez minimum jrulkok s ad fizetse all az admentes bevteli / rbevteli rtkhatrig!
Az albbi bevteli / rbevteli rtkhatrig a nem flls talnyadz egyni vllalkoz teljes ad s jrulkmentessget fog lvezni:
- 40%-os kltsghnyad esetn: 2.000.000 Ft rbevtelig admentes (2.000.000 * 60% = 1.200.000 Ft jvedelem ad s jrulkmentes)
- 80%-os kltsghnyad esetn: 6.000.000 Ft rbevtelig admentes (6.000.000 * 20% = 1.200.000 Ft jvedelem ad s jrulkmentes) – az arra jogost tevkenysg esetn
- 90%-os kltsghnyad esetn: 12.000.000 Ft rbevtelig admentes (12.000.000 * 10% = 1.200.000 Ft jvedelem ad s jrulkmentes) – az arra jogost tevkenysg esetn
Ez az rbevtel rsz, gy a jvedelem admentes lesz abban az esetben is ha nem felelnk meg a jrulkmentessg kritriumnak, teht nincs heti 36 rt elr munkaviszonyunk egyni vllalkozknt. Ez esetben is viszont csak a minimlbr/garantlt brminimum szerinti minimum tb-jrulkot s szocilis hozzjrulsi adt kell havonta megfizetnnk a fenti bevteli sszeghatrig.
talnyadzs 2022. – 80% kltsghnyad alkalmazsra jogost tevkenysgek
-
mezgazdasgi, erdgazdlkodsi (TESZOR 01, 02), bnyszati (TESZOR 05-tl 09-ig)
s feldolgozipari (TESZOR 10-tl 32-ig) termk-elllts, ptipari kivitelezs (TESZOR
41, 42); -
mezgazdasgi, betakartst kvet szolgltats (TESZOR 01.6), vadgazdlkodshoz
kapcsold szolgltats (TESZOR 01.70.10), erdszeti szolgltats (TESZOR 02.40.10) s
zldterlet-kezels (TESZOR 81.30.10); -
halszati szolgltats (TESZOR 03.00.71), halgazdlkodsi szolgltats (TESZOR
03.00.72); - feldolgozipari szolgltats (TESZOR 10-tl 32-ig) a brmunkban vgzett szolgltats s az egyb sokszorosts (TESZOR 18.20) kivtelvel;
- ptipari szolgltats (TESZOR 43);
-
ipari gp, berendezs, eszkz javtsa (TESZOR 33.1), gpjrmjavts (TESZOR 45.20),
szemlyi, hztartsi cikk javtsa (TESZOR 95.2), pletgpszeti berendezsek javtsa
(TESZOR 43.21, 43.22, 43.29); -
a taxis szemlyszllts (TESZOR 49.32.11) szemlygpjrm klcsnzse vezetvel
(TESZOR 49.32.12), egyb mshov nem sorolt szrazfldi szemlyszllts (TESZOR
49.39.39), kzti ruszllts (TESZOR 49.41.1); - szmtgp, kommunikcis eszkz javtsa (TESZOR 95.1);
- fnykpszet (TESZOR 74.20);
-
textil, szrme mossa, tiszttsa (TESZOR 96.01), fodrszat, szpsgpols (TESZOR
96.02), hobbillat-gondozs (TESZOR 96.09.11); -
a kereskedelmi tevkenysgek vgzsnek feltteleirl szl kormnyrendelet alapjn
folytatott vendglt tevkenysg (TESZOR 56).
Az talanyadz bevallsi ktelezettsgei 2022-tl
Az talanyadz bevallsi ktelezettsgeiben vltozst a trvnyjavaslat nem tartalmaz, gy egyszerstsre e tren nem szmthatunk.
Egy alanyi admentes talanyadz egyni vllalkoz jrulk s szja ktelezettsgeit – akkor is ha „nulls” – tovbbra is az albbiak szerint kell teljestse:
- havi ad s jrulkbevallsban kell havonta a trgyht kvet 12. napig kell bevallja s megfizesse (szocilis hozzjrulsi ad s trsadalombiztostsi jrulk ’58-as bevalls)
- szemlyi jvedelemad bevallsra trgyvet kvet v mjus 20-ig kteles bevallani s befizetni
- szemlyi jvedelemad elleg fizetsre trgynegyedvet kvet hnap 12. napjig kteles.
Amennyiben az admentes keretsszeget jvedelmnk meghaladja trgyvben a bevalls szerint teljestend egyni vllalkozt terhel adkat s jrulkokat, illetve szemlyi jvedelemad elleget az albbi NAV adszmlkra kell megfizetni az esedkessg idpontja szerint:
- Szemlyi jvedelemad magnszemlyt, stermelt, egyni vllalkozt, kifizett terhel ktelezettsg beszedsi szmla: 10032000-06056353
- Trsadalombiztostsi jrulk magnszemlyt, stermelt, egyni vllalkozt, kifizett terhel ktelezettsg beszedsi szmla: 10032000-06055802
- Szocilis hozzjrulsi ad beszedsi szmla: 10032000-06055912
Fontos, hogy a katval ellenttben, a havi ad- s jrulk nem automatikusan kerl elrsra az adhatsg rszrl. Az ltalunk (vagy javasolt inkbb knyvelnk) ltal elksztett s bekldtt havi/ves/negyedves bevallsok alapjn fog megjelenni a nav oldaln az adfizetsi ktelezettsgnk. Teht mg a kata esetn elg volt tutalni a havi tteles adt a kltsgvetsi szmlaszmra, az talnyad esetn a havi s ves bevallsokban megllaptott s gyflkapuval bekldtt sszegeket fogjuk minden hnapban megfizetni.
Ad- s jrulkkedvezmny az talnyadz egyni vllalkozk szmra
Fontosnak tartjuk megjegyezni, hogy a biztostott ffoglalkozs egyni vllalkoz az talnyadzs vlasztsa esetn is legalbb a mindenkori minimlbr vagy garantlt brminimum szerinti jrulkok megfizetsre ktelezett.
2021. vi minimlbr szerinti talnyadz minimlbr szerinti adja s jrulkai:
-
trsadalombiztostsi jrulk:
- minimlbr: 167.400 Ft x 18,5% = 30.969 Ft
- garantlt brminimum: 219.000 Ft x 18,5%= 40.515 Ft
-
szocilis hozzjrulsi ad:
- minimlbr: 167.400 x 112,5% x 15,5% = 29.190 Ft
- garantlt brminimum: 219.000 x 112,5% x 15,5% = 38.188 Ft
2022-tl rvnyes minimlbr szerinti talanyadz minimum adja s jrulka:
-
trsadalombiztostsi jrulk:
- minimlbr: 200.000 Ft x 18,5% = 37.000 Ft
- garantlt brminimum: 260.000 Ft x 18,5%= 48.100 Ft
-
szocilis hozzjrulsi ad:
- minimlbr: 200.000 x 112,5% x 13% = 29.250 Ft
- garantlt brminimum: 260.000 x 112,5% x 13% = 38.025 Ft
A garantlt brminimum szerinti ad s jrulkfizets szerint kteles adt fizetni az a vllalkoz, akinek vgzett tevkenysge(i) legalbb kzpfok kpestst, vgzettsget kvetelnek meg.
Nem ktelezett havonta a minimlbr vagy garantl brminimum szerinti (szocho) ad s (tb) jrulk fizetsre a vllalkoz, ha:
- minimum 36 rs munkaviszonnyal rendelkezik (ms jogcmen biztostott)
- nappali tagozatos kpzsben vesz rszt (ms jogcmen biztostott)
- kiegszt tevkenysget folytat (sajt jog nyugdjas) egyni vllalkoznak minsl (nem biztostott 2020. jlius 1-tl).
Az talnyadz biztostott egyni vllalkoz az admentes sszegig csak a minimlbr/garantlt brminimum szerint fizet jrulkot s szocho adt. Afelett pedig az adkteles talnyadalap szerint szja-t, tb-jrulkot s szocadt.
A nem biztostott, nyugdjas talnyadz csak 15% szemlyi jvedelemad fizetsre ktelezett az admentes jvedelem feletti rsz utn tovbbra is (2020. jlius 1-tl 2022-ben is).
Adkedvezmnyek rvnyestse talnyadzknt
Fontos! Tovbbi elnye lehet az talnyadzs vlasztsnak, hogy a nem admentes jvedelemrsz esetn fizetend szemlyi jvedelemad s trsadalombiztostsi jrulk terhre az egyni vllalkoz is rvnyestheti brmely szja adalap kedvezmnyt, akr a csaldi ad- s jrulkkedvezmnyt a katval ellenttben.
A csaldi ad s jrulkkedvezmnyrl itt olvashattok bvebben:
A szemlyi jvedelemad rendszerben az albbi adalap (ad) kedvezmnyek rhetek el jelenleg:
- ngy vagy tbb gyermeket nevel anyk kedvezmnye
- 25 v alatti fiatalok adalap mentessge (2022. janur 1-tl!)
- els hzasok kedvezmnye
- slyos fogytkossg, tarts betegsg kedvezmnye
- csaldi ad- s jrulkkedvezmny.
Ingatlan brbeadsa talnyadz egyni vllalkozknt?
Felmerl a krds sokakban, hogy akkor nem-e ri meg jobban hossztvon kiadni a laksomat, ingatlanomat talnyadz egyni vllalkozknt 2022-tl. A krds valban idszer. Jogszably nem tiltja azt (katsknt ugyebr tiltja!), hogy az eddig magnszemlyknt brbeadott laksomat, akr talnyadz egyni vllalkozknt adjam brbe.
Magnszllshely adzsra is vlaszthat az talnyadzs, de ebben a rszben most alapveten a hossz tv ingatlanbrbeads szablyait nzzk t s hasonltjuk ssze ha azt magnszemlyknt vagy talnyadz egyni vllalkozknt vgezzk.
Ingatlanbrbeads magnszemlyknt
A magnszemlyknt trtn ingatlanbrbeads mdjval s lehetsgvel mr foglalkoztunk korbbi cikknkben. Az ingatlan brbeadsa magnszemlyknt j pr ve elg egyszeren trtnik az albbiak figyelembevtelvel:
- ktnk egy brleti szerzdst a brbevevvel
- adszmot nem kell kivltani a brbeadshoz, szmlt nem kell adnunk a bevtelrl, elg a szmviteli bizonylat (bevteli pnztrbizonylat, tvteli elismervny vagy bankszmla kivonat)
- ha adszmmal rendelkeznk mr ms okbl kifolylag: akkor az adhatsg fel bejelentjk magnszemlyknt a sajt tulajdon ingaltanbrbeads tevkenysget s a brbeadni kvnt ingatlant, mint telephelyet (magnszemlyknt: T101, egyni vllalkozknt T101E nyomtatvny)
- nll tevkenysg bevtele lesz a brbeadsbl szrmaz bevtelnk, radsul a 10% kltsghnyadot vagy a tteles kltsgelszmols szablya szerint a bevtelbl levonhatunk kltsget s csak a jvedelem adzik
- 15% szja terheli a brbeads bevtelt, szocilis hozzjrulsi ad nem (10% kltsghnyad esetn a 90% adzik 15%-kal ez 13,5% ad a bevtel arnyban)
- ha a brl kifizet (egyni vllalkoz, cg) akkor az adelleg neki kell megllaptania s levonnia a bevtelnkbl
- a rezsi nem bevtel, ha nem talny djat fizet a brl, hanem ttelesen a mrt fogyaszts alapjn fizeti neknk a rezsit, vagy ha a mr rka a brl nevre iratjuk
- a kzs kltsget viszont bevtelnek kell tekinteni, ha azt is megtrti neknk
Brbeads talnyadzs keretben
Amennyiben talnyadz egyni vllalkozknt szeretnnk ingatlant brbeadni az albbi klnbsgekkel tehetjk meg:
- webes gysegden kell az egyni vllalkozst minden esetben bejelentennk, elindtanunk
- talnyadzs jellni kell a nyomtatvnyon az adzsi rszben (alanyi admentessget rdemes fa tekintetben vlasztani)
- az egyni vllalkozsunknak lesz innentl kezdve a tevkenysgi kre a lakingatlan brbeads (VTJ. szma: 682001) vagy ha nem lakingatlanrl van sz, akkor rtelemszeren ms (pl. gazdasgi ptmny brbeadsa VTJ 682002 stb.)
- a vllalkozsunk szkhelyeknt vagy telephelyeknt kell a brbeadni kvnt ingatlan cmt is meg kell jellni, fel kell tntetni
- talnyadzs tekintetben a 40% kltsghnyad s a 2 milli forintig admentes bevtel szably (1,2 milli forint jvedelem admentessge) alkalmazhat
- talnyadz egyni vllalkozknt csak akkor menteslnk a havi minimum jrulkok fizetse all az admentes jvedelem hatrig, ha heti 36 rt elr munkaviszonnyal, trsas vllalkozi jogviszonnyal mshol rendelkeznk
- nem menteslnk a havi ad s jrulkbevallsok all (58-as bevalls, minden hnapot kvet h 12. napjig be kldeni „nullsan” is)
- egyni vllalkozknt mr a kamarai tagdjat is fizetnnk kell 5.000 Ft/v (trgyvente mrcius 31-ig kell fizetni)
- nem menteslnk az iparzsi adbevalls all (trgyvet kvet v mjus 31-ig) s iparzsi ad alap esetn nincs admentes jvedelem, teht ha bevtelt szerznk minden esetben adt kell majd fizetnnk a szkhely s/vagy telephely szerint illetkes nkormnyzat(ok) fel (bevtel 60%-nak a 120%-nak a 2%-a iparzsi ad – bevtelnk kb. 1,44%-a lesz az ad)
- szja bevallsunkban az egyni vllalkozkra vonatkoz lapokon kell ettl kezdve a jvedelmet levezetni s bevallani, mg nullsan is (szja bevalls trgyvet kvet v mjus 20-ig esedkes), nem az nll tevkenysg jvedelme soron
A fentieket ltva rdemes mindenkpp szakemberrel egyeztetni mieltt ebbe belevgnnk hiszen szmtalan aprsg elkerlheti a figyelmnket, amit javasolt eltte tbeszlni. Egy adhatsgi ellenrzs a ksbbiekben komoly brsgokat is okozhat, ha nem jrtunk el elg krltekinten. Szakember a magasabb adminisztrcis terhek megoldsban is segtsgnkre lehet.
Fontos, hogyha az ingatlant kizrlag vllalkozsi tevkenysgre hasznljuk, akkor rtkestskor viszont nem alkalmazhatjuk az Szja trvny 62. szerinti – elklnlten vagy kln adz jvedelmek szerinti – adzst, ezrt ezt is rdemes tisztzni s alaposan krljrni, mieltt belevgunk.
https://konyvelescentrum.hu/adok-es-jarulekok-kozterhek/atalanyadozas-2022/