A kltsgek s rfordtsok elszmolhatsgnak egyes szablyai
A)
Nem a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerl egyes kltsgek, rfordtsok
A 8. (1) bekezdsnek d) pontja alkalmazsban nem a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kltsgnek, rfordtsnak minsl klnsen:
1. * – a ketts nem adztats elkerlse rdekben – az a kltsg, rfordts, amely az e trvny felhatalmazsa alapjn kiadott miniszteri rendelet szerinti adzsi szempontbl nem egyttmkd llamban vagy a 19. szerinti mrtknl alacsonyabb mrtk trsasgi adnak megfelel adt (idertve a nulla admrtket s a trsasgi adnak megfelel ad hinyt is) alkalmaz llamban illetsggel rendelkez klfldi szemlynek, ott fekv telephelynek kifizetett (kifizetend) jogdj s kamat kvetkeztben merl fel, olyan mrtkben, amilyen mrtkben a klfldi szemly, telephely a trsasgi adnak megfelel adt nem fizette meg kivve, ha a jogdj, a kamat advi felmerlsnek a f clja adelnyn kvli vals gazdasgi, kereskedelmi elny, azzal, hogy ennek fennllst az adz kteles bizonytani. Az adz bizonytsi ktelezettsgt az ves bevalls benyjtsnak napjig, de legksbb annak hatridejig teljesti, amelynek krben kltsgenknt, rfordtsonknt legalbb az albbi informcikat veszi figyelembe:
a) a klfldi szemly, klfldi telephely nevt, szkhelyt, adszmt (vagy annak megfelel azonostt, ezek hinyban cgjegyzkszmt vagy nyilvntartsi szmt), a cgjegyzket (nyilvntartst) vezet brsg (hatsg) megnevezst s szkhelyt,
b) a kltsg, rfordts htterl szolgl szerzds trgyt (trgyait), megktsnek s mdostsnak idpontjt, a szerzds idbeli hatlyt, a teljests mdjt, feltteleit,
c) a kltsg, rfordts felmerlst megalapoz clokat, ennek rszeknt tbbek kztt a vals gazdasgi kereskedelmi elnyk s az adzsi elnyk szmszerstst,
d) azon kamat, jogdj sszegt, amelyre a klfldi szemly, telephely a trsasgi adnak megfelel adt megfizette s ezt hitelt rdeml mdon igazolta;
2. *
3. * az lzenei szolgltatsra tekintettel kltsgknt, rfordtsknt elszmolt ellenrtk (dj) sszege, a 22/F. szerinti adkedvezmny rvnyestse esetn;
4. az ltalnos forgalmi ad nlkl 200 ezer forintot meghalad szolgltats ellenrtke (vagy annak egy rsze), ha a krlmnyek (gy klnsen az adz vllalkozsi tevkenysge, rbevtele, a szolgltats jellege, a szolgltats ellenrtke) alapjn egyrtelmen megllapthat, hogy a szolgltats ignybevtele ellenttes az sszer gazdlkods kvetelmnyeivel; az advben ugyanazon szemlytl ugyanazon jogcmen ignybe vett szolgltatsok ellenrtkt egyttesen kell figyelembe venni;
5. * a hinyz eszkz knyv szerinti rtke (immaterilis jszg, trgyi eszkz szmtott nyilvntartsi rtke), ha egyrtelmen megllapthat, hogy a hiny (klns tekintettel az eszkz fizikai jellemzire, rtkre, a trols fizikai krlmnyeire s szerzdses feltteleire, a tevkenysg ipargi sajtossgaira) megfelel gondossg mellett nem merlt volna fel, s az adz az sszer gazdlkods kvetelmnyeit figyelembe vve (klns tekintettel a hinybl ered vesztesg megtrlsre, a felmerls ismtldsre) nem tett meg mindent a hinybl ered vesztesg mrsklsre;
6. az rtkkel nyilvntartott trgyi eszkz selejtezsekor az eszkz knyv szerinti rtke, ha a selejtezs tnye, oka nincs dokumentumokkal megfelelen altmasztva;
7. * a trsadalombiztosts elltsaira jogosultakrl, valamint ezen elltsok fedezetrl szl trvny szerinti egszsggyi szolgltats biztostsra kttt megllapods alapjn fizetett jrulk;
8. * az a kltsg, rfordts, amely
a) a 2013. jnius 30-ig hatlyban volt, a Bntet Trvnyknyvrl szl 1978. vi IV. trvnyben meghatrozott vesztegets, befolyssal zrkeds, vesztegets nemzetkzi kapcsolatokban vagy befolysolssal zrkeds nemzetkzi kapcsolatokban, vagy
b) a Bntet Trvnyknyvrl szl 2012. vi C. trvnyben meghatrozott vesztegets, vesztegets elfogadsa, hivatali vesztegets, hivatali vesztegets elfogadsa, vesztegets brsgi vagy hatsgi eljrsban, vesztegets elfogadsa brsgi vagy hatsgi eljrsban vagy befolyssal zrkeds
bncselekmny elkvetse rdekben vagy azzal sszefggsben merlt fel;
9. * az a kltsg, rfordts, amely ellenrztt klfldi trsasg rszre juttatott ellenrtk kvetkeztben merlt fel, kivve, ha az adz bizonytja, hogy a kltsg, a rfordts vllalkozsi tevkenysgt szolglja, figyelemmel a 13. pontban foglaltakra is. Az adz a bizonytsi ktelezettsge krben szerzdsenknt kln nyilvntarts (azonos trgy szerzdsek esetben sszevont nyilvntarts) ksztsre ktelezett, amely tartalmazza az gyletben rszt vev vllalkozsok nevt, szkhelyt, adszmt (vagy annak megfelel azonostt, ezek hinyban cgjegyzkszmt vagy nyilvntartsi szmt), a cgjegyzket (nyilvntartst) vezet brsg (hatsg) megnevezst s szkhelyt, a szerzds trgyt (trgyait), megktsnek s mdostsnak idpontjt, a szerzds idbeli hatlyt, a teljests mdjt, feltteleit, a nyilvntarts elksztsnek idpontjt, a kltsg, rfordts elszmolst megalapoz okokat. Nem kell mg egyszer nvelni az adzs eltti eredmnyt azzal a kltsggel, rfordtssal, amellyel az adz az 1. pont alapjn adalapjt megnvelte;
10. * a brsg eltt nem rvnyesthet, tovbb az elvlt kvetels miatt elszmolt rfordts;
11. * a Ptk. gazdasgi trsasgokra vonatkoz rendelkezsei szerint elrt sajt tke jegyzett tke arny, vagy a vesztesg fedezett szolgl tkeemels rvn szerzett tulajdoni rszesedsre elszmolt rtkveszts;
12. * a 22. (6) s (8) bekezdsben meghatrozott kiegszt tmogats s a 22/C. (3a) bekezdsben meghatrozott kiegszt sportfejlesztsi tmogats advi adzs eltti eredmny terhre elszmolt sszege;
13. * az adz ltal (a kzhaszn szervezet kivtelvel) az advben nem adomny cljbl, visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, vglegesen tadott pnzeszkz, a trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke (ide nem rtve az ltalnos forgalmi adrl szl trvny szerinti rumintt), az adz ltal ellenrtk nlkl tvllalt ktelezettsgnek az advi adzs eltti eredmny terhre elszmolt sszege, az advben trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke, valamint e juttatsokkal kapcsolatban rfordtsknt elszmolt ltalnos forgalmi ad, ha a juttats klfldi szemly vagy az zletvezets helye alapjn klfldi illetsg rszre trtnik, vagy az adz nem rendelkezik a juttatsban rszesl nyilatkozatval, amely szerint a juttats advben a juttatst az eredmnyben bevtelknt elszmolta s az adzs eltti eredmnye, adalapja e juttats kvetkeztben elszmolt bevtel nlkl szmtva nem lesz negatv, tovbb az e bevtelre jut trsasgi adt megfizeti, amelyet a trsasgi adbevalls elksztst kveten nyilatkozat tjn igazol; amennyiben a juttatsban rszesl vllalkozsi tevkenysget nem vgez, a nyilatkozatra vonatkoz felttelt teljestettnek kell tekinteni, amennyiben a juttatsban rszesl arrl nyilatkozik, hogy a juttats advben vllalkozsi tevkenysget nem vgzett, vagy, hogy a tmogatst nem a vllalkozsi tevkenysghez kapta, vagy a vllalkozsi tevkenysge utn adfizetsi ktelezettsge nem keletkezik;
14. * az egyszerstett foglalkoztatsrl szl trvny szablyai szerint ltestett munkaviszonyban foglalkoztatott rszre az adz ltal az egy napi munkrt kifizetett munkabrbl a minimlbr a kln jogszably szerinti ktelez legkisebb munkabr (minimlbr) napibrknt meghatrozott sszegnek ktszerest meghalad mrtk kifizets;
15. * a kutats-fejlesztsi tevkenysg kzvetlen kltsge, ha az adz vllalkozsi, bevtelszerz tevkenysghez nem kapcsoldik;
16. *
17. *
B)
A vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerl egyes kltsgek, rfordtsok
A 8. (1) bekezds d) pontjnak alkalmazsban a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kltsgnek, rfordtsnak minsl klnsen:
1. * az adz ltal a vele munkaviszonyban ll magnszemly, vagy a vele korbban munkaviszonyban ll, sajt jog nyugdjas magnszemly, illetve az emltett magnszemlyek zvegye, kiskor kzeli hozztartozja rszre juttatott segly;
2. * az adz ltal zletpolitikai (reklm) clbl, magnszemlynek azonos felttelekkel s mdon, nyilvnos krlmnyek kztt adott kedvezmny, rengedmny, visszatrts, termk, szolgltats rvn nyjtott, a szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti juttats, tovbb a termk megismertetse, forgalmnak nvelse cljbl adott, a szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti ruminta;
3. * az adz ltal a vele munkaviszonyban ll magnszemly, illetve vezet tisztsgviselje, tevkenysgben szemlyesen kzremkd tagja, valamint az adzval korbban munkaviszonyban ll, sajt jog nyugdjas, valamint az emltett magnszemlyek kzeli hozztartozja rszre szemlyi jelleg egyb kifizetsknt elszmolt sszeg, s az ahhoz kapcsold, trvnyen alapul, az llamhztarts valamely alrendszere szmra trtn ktelez befizets, figyelemmel az 1., 2., 8., 9. s 12. pontban foglaltakra;
4. az elzetesen felszmtott, de az ltalnos forgalmi adrl szl trvny szerint le nem vonhat ltalnos forgalmi ad, feltve, hogy a vllalkozs rdekben felmerlt kltsghez, rfordtshoz kapcsoldik;
5. * a kztestlet szmra tagdj vagy annak megfelel jogcmen fizetett sszeg, valamint az alapszablya szerint az adz vllalkozsi tevkenysgvel kapcsolatos rdek-kpviseleti feladatot is ellt egyeslet szmra tagdj cmen fizetett sszeg;
6. * az elektronikus hrkzlsi szolgltats (gy klnsen helyhez kttt telefonszolgltats s mobil rditelefon-szolgltats) hasznlata, ignybevtele kvetkeztben felmerlt kltsg, rfordts, tovbb a cgaut hasznlata, fenntartsa s zemeltetse rvn felmerlt kltsg, rfordts (idertve az azzal sszefgg, trvnyen alapul, az llamhztarts valamely alrendszere szmra trtn ktelez befizetst is);
7. * az adz ltal a vele nkntes jogviszonyban ll magnszemly rszre szemlyi jelleg egyb kifizetsknt elszmolt sszeg;
8. * a biztosts dja, ha a biztostott az adzval munkaviszonyban vagy nkntes jogviszonyban ll magnszemly, az adz vezet tisztsgviselje, tevkenysgben szemlyesen kzremkd tagja, vagy a szakkpzsi munkaszerzds alapjn dulis kpzhelyen folytatott szakirny oktatsban rszt vev tanul, kpzsben rszt vev szemly;
9. * az adz ltal a vele munkaviszonyban ll magnszemly, illetve vezet tisztsgviselje, tevkenysgben szemlyesen kzremkd tagja, valamint az adzval korbban munkaviszonyban ll, sajt jog nyugdjas, valamint az emltett magnszemlyek kzeli hozztartozja rszre brmely mdon biztostott – kizrlag emberi ervel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljestmny elektromos motorral segtett – kerkpr vsrlsa, tadsa, hasznlata, fenntartsa s zemeltetse rvn felmerlt kltsg, rfordts (idertve az azzal sszefgg, trvnyen alapul, az llamhztarts valamely alrendszere szmra trtn ktelez befizetst is);
10. a privatizcis lzingszerzds alapjn a lzingbe vett trsasgnl szervezsi-vezetsi szolgltats cmen rfordtsknt elszmolt sszeg;
11. * a tulajdonostrs ltal a trsashzi kzs tulajdonnal, a laksszvetkezeti tulajdonnal kapcsolatos karbantartsi s egyb kzs kiadsra (zemeltetsre) elszmolt, tulajdoni hnyaddal arnyos kltsg; tovbb a laksszvetkezetnl a cgbejegyzs eltt vllalt ktelezettsg miatt felmerlt kltsg, rfordts, feltve, hogy az alapul szolgl szerzdst a kzgyls utlag jvhagyta;
12. * a szerencsejtk szervezsrl szl trvnyben meghatrozott sorsolsos jtk keretben tadott, nyjtott nyeremny rfordtsknt elszmolt rtke;
13. * a szvetkezetnl a kzssgi alapbl a szvetkezet alapszablya szerinti cloknak megfelel felhasznls alapjn elszmolt kltsg;
14. * a kifizet ltal viselt olyan oktats s kpzs kltsge (idertve az azzal sszefgg, trvnyen alapul, az llamhztarts valamely alrendszere szmra trtn ktelez befizetst is), amelyet az annak szervezje jogszablyban meghatrozott alapfeladata vagy felnttkpzsi tevkenysge keretben szervez s az ahhoz kapcsoldan a kpzs szervezje ltal killtott s a kifizet rendelkezsre bocstott nyilatkozat tanstja, hogy a jogszablyban elrt adatszolgltatsi ktelezettsgt teljestette;
15. * az advben visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, vglegesen tadott pnzeszkz, a trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke, az adz ltal ellenrtk nlkl tvllalt ktelezettsgnek az advi adzs eltti eredmny terhre elszmolt sszege, az advben trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke, valamint e juttatsokkal kapcsolatban rfordtsknt elszmolt ltalnos forgalmi ad, ha az advben visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogatsra, juttatsra a 22. (1) bekezdse vagy a 22/C. (1)-(1a) bekezdse alapjn kerlt sor;
16. * a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben meghatrozott reprezentci, zleti ajndk cmen szemlyi jelleg egyb kifizetsknt elszmolt juttats;
17. * az advben adomny jogcmen visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke, trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke, feltve, hogy az adz rendelkezik a kzhaszn szervezet, az egyhzi jogi szemly, a kzrdek ktelezettsgvllals szervezje ltal az adalap megllaptsa cljbl killtott igazolssal, amely tartalmazza a killt s az adz megnevezst, szkhelyt, adszmt, az adomny sszegt s a tmogatott clt, azzal, hogy a Nemzeti sszefogs Szmlaszma javra adomny jogcmen visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats tekintetben az adznak nem kell az adalap megllaptsa cljbl killtott – a killt s az adz megnevezst, szkhelyt, adszmt, az adomny sszegt s a tmogatott clt tartalmaz – igazolssal rendelkeznie;
18. * az advben az adz ltal tvllalt kamarai tagsghoz kapcsold tagdj sszege, feltve, hogy az ktelez kamarai tagsghoz kapcsoldik;
19. * az advben visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke, trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke, feltve, hogy annak tadsa, nyjtsa jogszablyon alapul, idertve a villamos energirl szl 2007. vi LXXXVI. trvny 142. (6) bekezdse szerinti kiegyenlt fizetst is az arra ktelezett elosztnl;
20. * a munkahelyi voda, tovbb a gyermekek vdelmrl s a gymgyi igazgatsrl szl trvny szerinti munkahelyi blcsde zemeltetsvel kapcsolatosan felmerlt advi kltsg, rfordts;
21. * ttermi szolgltats ignybevtele esetn a bankkrtyval, hitelkrtyval trtn fizetsre tekintettel kapott nyugta alapjn elszmolt kltsg, rfordts, feltve, hogy a szolgltats ignybevtele a szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti reprezentci cljbl trtnik;
22. * a vagyonrendelnl a bizalmi vagyonkezelsi szerzds alapjn a bizalmi vagyonkezelsbe adott eszkzk knyv szerinti rtkre, valamint a kezelt vagyon rszbeni vagy teljes kiadsakor a kezelt vagyonra szl tarts kvetels kezelt vagyon cskkensvel arnyos, kivezetett sszegre tekintettel elszmolt rfordts;
23. * felsoktatsi tmogatsi megllapods alapjn az advben felsoktatsi intzmnynek, illetve annak fenntartjnak visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke, trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke;
24. * a nemzeti otthonteremtsi kzssgekrl szl trvnyben meghatrozott, a szervez ltal kpzett tartalkbl a kzssg szmra teljestett kifizets rtke.
25. * a kzfeladatot ellt kzrdek vagyonkezel alaptvnynak alaptskor vagy csatlakozskor rendelt vagyon tadsa kapcsn az adzs eltti eredmny terhre elszmolt sszeg, tovbb visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti rtke, trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke, valamint e juttatsokkal kapcsolatban rfordtsknt elszmolt ltalnos forgalmi ad, idertve ha a kzfeladatot ellt kzrdek alaptvny rszre a vagyont, juttatst, tadst, szolgltatst nem az alapt, csatlakoz hanem harmadik szemly juttatja s harmadik szemly juttatst az alapt, csatlakoz sajtjnak ismeri el;
26. * a trsasgnl a Klnleges Munkavllali Rsztulajdonosi Program szervezet vagy Klnleges Munkavllali Rsztulajdonosi Program szervezetet kezel vagyonkezel alaptvny rszre a rendeltetsszer joggyakorls elvnek betartsval keletkezett finanszrozsi s mkdsi kltsgekre, rfordtsokra visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats, vagyoni hozzjruls advi adzs eltti eredmnyben elszmolt sszege;
Tartalom
|